Aperçu
Depuis le début de la pandémie de COVID-19, les difficultés logistiques, les retards et les risques pour la chaîne d'approvisionnement maritime mondiale ont été bien documentés à la télévision et sur Internet. Alors que les navires sont toujours immobilisés dans les ports pendant de longues périodes, les retards de vente et autres dommages dévastateurs en termes de réputation continuent de s'accumuler lorsque les entreprises ne peuvent pas expédier les marchandises aux clients comme prévu. Si les retards dans les expéditions de marchandises ne sont généralement pas assurables, les dommages physiques ou les pertes de marchandises peuvent l'être. En outre, plus les navires restent immobilisés et les marchandises restent stockées dans des endroits peu sûrs dans les ports, plus les risques de dommages physiques ou de vol sont importants. Des risques tels que des explosions, des incendies, des inondations, des ouragans, des tremblements de terre et même des tornades peuvent menacer la marchandise pendant son stockage. Tous ces éléments préoccupent beaucoup les assureurs, car un sinistre majeur peut survenir à tout moment.
Les experts judiciaires apportent leur aide dans les affaires d'assurance maritime de diverses manières, quelle que soit la cause du sinistre ou le type de dommages. L'objectif de cet article est de présenter une variété de sinistres de cargaisons maritimes dans lesquels les experts-comptables peuvent être menés à intervenir et de montrer comment leurs connaissances peuvent être essentielles au processus de demande d'indemnisation.
Cargaison stockée dans des entrepôts (pertes statiques)
L'un des sinistres les plus courants en matière d'assurance maritime est lié aux stocks entreposés dans les entrepôts. Ces pertes sont dues à des risques tels que les catastrophes naturelles, les effondrements structurels, les pannes d'équipement et d'autres dommages physiques.
Imaginez un scénario dans lequel un grand entrepôt et centre de distribution de vins et spiritueux subit des dommages dus à une tempête. Dans ce scénario, l'installation reprend rapidement toutes ses activités ; toutefois, les réparations du bâtiment prennent beaucoup plus de temps car elles sont effectuées de manière à réduire l'impact sur les opérations. Pendant la tempête initiale, des parties du toit effondré détruisent des bouteilles, des caisses et des palettes, rendant impossible un comptage physique des marchandises endommagées.
Les experts judiciaires peuvent analyser les registres pour déterminer si l'inventaire était en stockage ou en transit, car le statut de l'inventaire peut avoir des dispositions de politique différentes. Dans la situation citée ci-dessus en particulier, un experts judiciaires peut créer des tableaux détaillés et des bases de données par produit qui identifient la quantité de marchandises perdues et les coûts d'achat associés, les prix de vente, les taxes, etc. afin de déterminer le montant des marchandises endommagées à la base d'évaluation prévue dans la politique. Ces bases de données seraient également essentielles pour déterminer le montant de la taxe d'accise pour chaque produit qui n'a pas été encouru car le produit n'a finalement pas été vendu.
Marchandise en transit
Les marchandises sont fréquemment endommagées pendant le transport et représentent souvent de gros équipements fabriqués sur mesure qui ne restent pas intacts pendant le voyage ou même des marchandises fongibles livrées dans un camion ou un conteneur qui n'est pas livré dans le même état que lors de l'expédition initiale. En ce qui concerne les équipements faits sur mesure, l'analyse se concentre généralement sur les coûts encourus pour réparer l'équipement endommagé. Lorsque cela se produit dans des industries particulières, les coûts de réparation internes peuvent inclure des charges de travail spécifiques et peu courantes dans la plupart des industries.
Dans ce cas, les experts judiciaires peuvent aider à mesurer les coûts encourus comme le permet la politique. Ces pertes peuvent également inclure les pertes d'exploitation, les dépenses supplémentaires ou les pertes d'exploitation éventuelles (comme nous le verrons plus loin). Dans d'autres cas, les marchandises endommagées en transit peuvent être facilement remplacées à partir des stocks existants, comme chez les fabricants ou les détaillants, ou elles peuvent être achetées sur le marché libre, comme pour les produits de base. Les problèmes d'approvisionnement ont récemment compliqué la question du coût de remplacement.
Les marchandises en mer
Les marchandises endommagées sur l'eau peuvent présenter un niveau de complexité supplémentaire si une partie de la cargaison a été endommagée et/ou si les dommages ont eu un impact sur le volume ou le poids de la marchandise. Dans ce cas, les experts judiciaires utilisent toutes les ressources disponibles pour déterminer correctement le volume ou le poids des biens endommagés et l'évaluation qui en découle, comme le prévoit la politique.
Vol, disparition de biens ou disparition inconnue
Les sinistres maritimes qualifiés de vols, de marchandises manquantes ou de disparitions inconnues peuvent se présenter sous différentes formes. Un expert judiciaire peut être engagé pour compléter l'enquête de l'expert en facilitant la collecte des données financières nécessaires et en passant au peigne fin les données et les dossiers pour simplifier et résumer les résultats.
Lorsqu'un vol a été constaté, les experts judiciaires analysent divers registres, les achats de stocks, les ventes, les registres d'expédition, les comptages d'inventaire physique avant et après le sinistre et d'autres données disponibles afin de quantifier les marchandises manquantes et susceptibles d'avoir été volées. Le comptable doit connaître la fonction de ces documents et leur pertinence pour les marchandises soumises à une demande d'indemnisation. Les documents fournis peuvent inclure d'autres endroits en dehors du lieu de la perte ; par conséquent, ces documents ne permettraient pas d'affirmer que les marchandises se trouvaient sur le lieu de la perte au moment de la perte déclarée. Dans la mesure du possible, un inventaire physique après sinistre doit être effectué pour déterminer exactement ce qui reste.
En résumant les données transactionnelles, l'expert judiciaire facilite l'examen du lien de causalité par le comptable judiciaire La collaboration entre le comptable judiciaire et l'expert en sinistres permet de déterminer un montant très précis du sinistre prévu par la politique.
Interruption des activités et dépenses supplémentaires
Comme nous l'avons mentionné précédemment, les demandes d'indemnisation pour perte d'exploitation et pour frais supplémentaires surviennent également lors des sinistres maritimes. Prenons le cas d'un navire qui entre en collision avec plusieurs quais d'un terminal maritime où des navires chargent et/ou déchargent régulièrement des marchandises. Il s'ensuit une interruption des activités ainsi que des frais supplémentaires, car le quai endommagé ne pleut plus accepter de marchandises et les clients ne peuvent pas transporter et stocker des produits dans leur lieu de stockage dédié. Par exemple, l'assuré pourrait ne pas être en mesure d'accepter des livraisons de fuel raffiné ou résiduel à stocker dans des réservoirs de stockage dédiés, générant ainsi une période de restauration de plusieurs années.
Les contrats des clients et les livres et registres financiers sont analysés pour évaluer la perte commerciale réelle subie par le propriétaire du terminal. Les questions clés liées à la comptabilité peuvent être cruciales dans la projection des revenus pour le calcul de pertes liées à l'interruption des activités. Si le dossier fait l'objet d'un litige, les interrogatoires peuvent également aider le conseil à la déposition de l'expert qui a préparé la demande et des principaux responsables de l'assuré. Les réponses peuvent également être essentielles à la préparation d'un rapport de réfutation d'expert.
Interruption des activités et retards éventuels
Les pertes de ventes peuvent se produire non seulement en raison de dommages physiques aux opérations commerciales, mais aussi en raison du retard dans l'expédition des marchandises. Prenons l'exemple d'un scénario dans lequel des experts judiciaires sont chargés d'évaluer la perte de ventes subie par une entreprise nationale de vêtements en raison du retard dans l'arrivée des marchandises dû à un incendie survenu sur un navire en transit.
Le navire devait initialement livrer les marchandises au port, et de là, les marchandises devaient être transportées vers un entrepôt de distribution pour être vendues. Cependant, les marchandises sont retardées au-delà du nombre de jours de retard défini dans la politique. Par conséquent, les marchandises ne sont pas vendues pendant la saison prévue, ce qui entraîne leur liquidation à un prix inférieur, considéré comme une compensation pour les ventes perdues.
Cette affaire présente également un concours de circonstances unique, car le titulaire de la politique change de fournisseur d'assurance au même moment où le navire prend feu, et les marchandises faisant l'objet du retard sont couvertes par deux parties distinctes. Pour répartir avec précision la perte totale entre les deux assureurs, il faut procéder à un examen méticuleux des variables uniques incluses dans les connaissements. Pour mesurer les ventes perdues des marchandises retardées, une analyse distincte des ventes nettes prévues dans les magasins de détail par rapport aux ventes nettes réalisées en ligne et/ou par l'intermédiaire des grossistes est nécessaire. La situation nécessite également un examen pour déterminer si les marchandises spécifiques ont été considérées comme « saisonnières ». Cette détermination consiste à analyser si les marchandises ne pouvaient être vendues que pendant une période donnée, si les modèles pouvaient être vendus au cours d'une période ultérieure, ou si des stocks de substitution disponibles auraient pu être vendus pour atténuer la perte de ventes.
Enfin, les experts judiciaires retraceraient les prix de vente en sauvetage de chacun des biens liquidés afin de réduire correctement la mesure et d'envisager la mesure appropriée de la perte de vente pour chacun des fournisseurs d'assurance.
Réparations et remises en état des biens assurés
Malheureusement, des accidents se produisent, et des biens sont endommagés. Prenons l'exemple d'une situation dans laquelle les experts judiciaires doivent aider à mesurer les dommages dus aux dysfonctionnements et aux retards causés par l'avarie d'un navire.
Par exemple, l'assuré avait un navire en construction qui a été endommagé alors qu'il était à quai dans son chantier. Comme le chantier naval doit respecter un calendrier serré, il dispose de peu de temps et d'espace physique pour travailler autour d'un navire endommagé. Dans un tel cas, une équipe d'experts est constituée par les assureurs pour mettre à profit leurs connaissances et leur expérience afin de déterminer le montant des dommages. Par exemple, un expert maritime expérimenté et un expert en construction navale collaboreraient pour déterminer la durée des réparations. Un expert judiciaire expérimenté peut être appelé pour évaluer les coûts supplémentaires engendrés pendant cette période. Outre la quantification des coûts de réparation, des experts judiciaires sont engagés pour évaluer la main-d'œuvre interne supplémentaire nécessaire pour pallier les dommages et tenter de respecter les dates de livraison contractuelles, ainsi que pour mesurer les coûts liés aux navires supplémentaires retardés du fait que le navire endommagé occupe de l'espace dans le chantier. Bien que la construction de grands navires puisse prendre des années, les constructeurs navals ont souvent de nombreux contrats gouvernementaux ou commerciaux à long terme en cours. Ainsi, les comptables fournissent une analyse concernant l'effet et l'impact économique projeté des pertes prochaines associées au navire endommagé et aux autres navires impactés.
Étude des coûts de sauvetage
En cas de catastrophe naturelle imprévue due à des vents violents, à une mer agitée, à des marées montantes et à d'autres événements météorologiques, des experts maritimes et des sauveteurs expérimentés sont souvent engagés ou déployés pour apporter leur aide dans le processus de sauvetage. Les catastrophes naturelles peuvent causer des dommages physiques importants aux contrats maritimes assurés - en cours de réalisation ; elles peuvent aussi potentiellement déclencher des obligations de responsabilité envers des tiers. Bien que l'avantage de retenir les services d'un expert maritime ayant une expérience préalable de la négociation des conditions contractuelles et des tarifs des sauveteurs soit primordial pour protéger les intérêts des souscripteurs, l'expert judiciaire peut être ajouté à l'équipe d'experts en sinistres pour faciliter la collecte des données financières nécessaires, pour examiner et évaluer l'étendue des travaux, et pour suivre et répartir les coûts entre les principales garanties identifiées. Cela permettra d'atteindre les objectifs communs en matière d'obtention des informations comptables nécessaires afin d'éviter un échange prolongé de demandes d'informations (RFI).
Le contrôle continu de la valeur des barges et des équipements assurés sur les projets maritimes en cours peut également être nécessaire. Les valeurs de remplacement et les valeurs assurées actuelles doivent être vérifiées afin d'éviter que les navires ne soient déclarés Perte Totale, car cela peut déclencher le déplacement d'un ou de plusieurs navires assurés en responsabilité civile (« P&I ») (pour enlèvement d'épave). Alors que les polices d'assurance peuvent protéger les navires contre les dommages physiques et/ou la responsabilité en cas de collision et que les polices P&I protègent généralement les autres risques de responsabilité maritime liés à l'exploitation du navire, les polices d'assurance diffèrent d'une compagnie à l'autre.
En plus de surveiller les coûts de sauvetage, l'expert judiciaire peut rendre compte des coûts de réparation estimés et réels encourus et évalués par l'expert, ainsi que des valeurs résiduelles générées par la vente des navires assurés avant ou après la réalisation des réparations finales. L'analyse et l'organisation des détails quotidiens ou horaires du sauvetage et des coûts des dommages seront à la charge du commissaire d'avarie, de l'expert maritime ou de l'expert faculté et sont susceptibles de diminuer le quantum de l'avarie.
En fonction de la taille et de la complexité de la mission, des experts judiciaires peuvent être ajoutés à l'équipe de comptables judiciaires pour aider au suivi et à l'attribution des coûts aux poursuites et à la main-d'œuvre, à la police corps et machines, à l'équipement de l'entrepreneur, à l'assurance P&I, ou éventuellement à d'autres assurances. Dans l'ensemble, il est impératif que l'expert judiciaire conserve des documents de travail précis qui rapportent les informations nécessaires de manière concise, informative et exacte.
Faire appel à un expert judiciaire dès le début peut apporter une valeur ajoutée considérable au processus d'examen des sinistres. Compte tenu de leurs compétences uniques et de leur expérience dans le traitement de sinistres maritimes et de cargaisons, petits ou grands, à l'échelle mondiale, ils peuvent s'avérer précieux pour les compagnies d'assurance, les avocats, les administrateurs tiers ou même les autorités gouvernementales.
Nous tenons à remercier Deborah Ford et Louis Magnan Jr. pour leurs connaissances et leur expertise qui ont grandement participé à la réalisation de cette étude.
Deborah Ford est vice-présidente du département comptabilité judiciaire - services d'assurance de J.S. Held. Deborah est spécialiste en comptabilité judiciaire et en analyse de dommages économiques. Avec presque 20 ans d'expérience, elle offre des services de comptabilité judiciaire pour les assureurs, les experts et les avocats aux États-Unis et à l'étranger. Elle se spécialise dans l'évaluation financière des dommages pour des dossiers diversifiés de quantification de l'interruption des activités, des dépenses supplémentaires, des marchandises/maritimes, de la subrogation et de la défense des assurances. Elle a travaillé sur plus de 750 dossiers, notamment des réclamations allant jusqu'à 500 millions de dollars. Son expérience dans l'industrie inclut, sans s'y limiter, l'aéronautique, les appartements, les casinos, la construction, la distribution, les jeux, le gouvernement, les services de santé, l'hôtellerie, les hôpitaux, les sciences de la vie, la fabrication, les services professionnels, les restaurants, la vente en détail et l'entreposage. Elle a servi de témoin expert devant des tribunaux fédéraux, en Californie et dans le Delaware.
Deborah peut être contactée à l'adresse [e-mail protégé] ou au +1 949 390 7473.
Louis Magnan Jr. est vice-président du département comptabilité judiciaire - services d'assurance de J.S. Held. Il est consultant en comptabilité judiciaire et fournit des services de comptabilité d'enquête et d'assistance en cas de litige pour les sinistres commerciaux. Il s'est spécialisé dans le calcul des dommages économiques liés aux pertes d'exploitation, à l'assurance chantier, aux pertes d'inventaire et de stock, aux frais supplémentaires et aux pertes de dommages matériels pour les assureurs. Il a également offert ses services en matière de soutien aux litiges pour des avocats, des cabinets juridiques et autres parties liées à l'évaluation de demandes d'indemnités de dommages, de modes alternatifs de résolution des conflits et aux questions d'ordre comptable.
Louis peut être contacté à l'adresse [e-mail protégé] ou au +1 917 779 0147.
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